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應收款項賬務處理篇一

單項選擇題

◎a公司2008年12月31日應收甲公司賬款1000萬元，該賬款預計的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為960萬元，此前已對該賬款計提了15萬元的壞賬準備，則12月31日a公司為該筆應收賬款應計提的壞賬準備為（）萬元。

a.1000 b.40 c.25 d.15 多項選擇題

◎下列各項，會引起期末應收賬款賬面價值發(fā)生變化的有（）。

a.收回應收賬款

b.收回已轉銷的壞賬

c.計提應收賬款壞賬準備

d.結轉到期不能收回的應收票據(jù)

計算題

◎甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17％。2010年12月1日，甲企業(yè)“應收賬款”科目借方余額為1000萬元，“壞賬準備”科目貸方余額為50萬元，企業(yè)通過對應收款項的信用風險特征進行分析，確定計提壞賬準備的比例為期末應收賬款余額的5％。

12月份，甲企業(yè)發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：

（1）12月5日，向乙企業(yè)賒銷商品-批，按商品價目表標明的價格計算的金額為2000萬元（不含增值稅），由于是成批銷售，甲企業(yè)給予乙企業(yè)10％的商業(yè)折扣。

（2）12月9日，一客戶破產(chǎn)，根據(jù)清算程序，有應收賬款80萬元不能收回，確認為壞賬。

（3）12月11日，收到乙企業(yè)的貨款1000萬元，存入銀行。

（4）12月21日，收到2009年已轉銷為壞賬的應收賬款20萬元，存入銀行。

（5）12月30日，向丙企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為200萬元，增值稅稅額為34萬元。甲企業(yè)為了及早收回貨款在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30.假定現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。

要求：

（1）逐筆編制甲企業(yè)上述業(yè)務的會計分錄。（不需要編制結轉成本的分錄）

（2）計算甲企業(yè)本期應計提的壞賬準備并編制會計分錄。

（“應交稅費”科目要求寫出明細科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示）

應收款項賬務處理篇二

第4節(jié) 應收款項管理制度

1.應收款項

指在經(jīng)營過程中，由于銷售商品、提供勞務或按經(jīng)濟合同規(guī)定所產(chǎn)生的應收賬款、預付賬款及其他應收款等。

2.對于應收款項的管理必須進行事前、事中、事后跟蹤管理。

2.1當應收款項發(fā)生前，必須對客戶的基本情況有較充分的了解。如該客戶在當?shù)睾椭苓叺貐^(qū)的經(jīng)營狀況、企業(yè)信譽等。對那些信譽較差的客戶，一般采取現(xiàn)金交易；擬賒欠的客戶就必須提供該企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照、稅務登記、法人代碼、辦公地址、法人代表身份證號碼、經(jīng)辦人員的授權證書；私人客戶須提供身份證、暫住證（復印件）等資料。建立客戶檔案，必要時須到有關部門核實。

2.2企業(yè)的應收款項一旦形成，企業(yè)內(nèi)部的銷售、財務等部門就要緊密配合，健全賬簿記錄，每半年與客戶對帳。

2.3對應收款項的事后管理，主要是定期（每半年）對應收款項進行全面清理。按欠款金額的大小、欠款時間的長短、欠款是否及時償還等排隊整理，分析歸類，確認其信譽程度，進一步了解其償還債務的能力，以便決定今后是否與其繼續(xù)開展業(yè)務。對欠款數(shù)額較大、欠款時間一年以上的客戶要公司相關部門研究催收方案，抓緊回收拖欠款項，必要時在法律訴訟時效內(nèi)（2年）訴諸法律，以減少公司的損失。

2.4公司應收款項管理應實行應收款項責任制，列入經(jīng)營人員工作業(yè)績的考核范圍。2.5應收款項要與相關人員的經(jīng)濟利益相結合。對于所發(fā)生的應收款項，經(jīng)辦人員要按合同規(guī)定按時清收。如有問題，必須向公司財務審計部、主管領導匯報，并采取相應措施，避免經(jīng)濟損失。財務人員要按月結出各項應收款項余額，并提供明細清單，包括客戶名稱、發(fā)生日期、用途、說明、經(jīng)辦人及合同號，督促經(jīng)辦人銷帳。

3.公司應當定期或至少每年終了，對應收帳款和其他應收款進行全面檢查，預計各項應收款項可能發(fā)生的壞帳，對于沒有把握能夠收回的應收帳款和其他應收款計提壞帳準備。計提壞帳準備應經(jīng)公司相關部門及領導批準后進行。嚴禁不經(jīng)批準善自進行。

4.對有確切證據(jù)表明確實無法收回的應收款項，如債務單位破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴重不足，發(fā)生嚴重的自然災害等導致停產(chǎn)而在短期內(nèi)無法償還債務的，及應收款項逾期五年以上，由公司財務審計部書面報告公司總經(jīng)理。內(nèi)容包括核準數(shù)額、形成的過程及原因、追蹤催討的經(jīng)過及措施、對公司財務狀況和經(jīng)營成果的影響，對涉及的有關責任人員的處理結果或意見。并按照總經(jīng)理意見進行處理。

應收款項賬務處理篇三

第三章 應收和預付款項

【學習目的與要求】

通過本章的學習，掌握應收票據(jù)的概念、計價及其核算；掌握應收賬款的概念、計價及其核算；掌握采用備抵法進行壞賬損失核算時估計壞賬損失的方法；掌握預付賬款及其他應收款的概念、計價及其核算。熟悉壞賬的確認條件?！緝?nèi)容提要】

一、應收票據(jù)

應收票據(jù)主要是指商業(yè)票據(jù)。商業(yè)票據(jù)按承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票；按是否計息劃分，分為不帶息商業(yè)匯票和帶息商業(yè)匯票。

應收票據(jù)應按面值計價。對于帶息應收票據(jù)，中期期末和終了時，應將其計提的利息增加應收票據(jù)的賬面價值，同時沖減財務費用；票據(jù)利息的計算公式為：應收票據(jù)利息=應收票據(jù)票面金額×票面利率×期限。

應收票據(jù)可以背書轉讓，背書人對票據(jù)的到期付款負連帶責任。

商業(yè)匯票在到期前向銀行申請貼現(xiàn)時，支付的貼現(xiàn)利息應作為財務費用處理。如果貼現(xiàn)的商業(yè)匯票到期，承兌人的銀行賬戶不足支付，銀行即將已貼現(xiàn)的票據(jù)退回申請貼現(xiàn)的企業(yè)，同時從貼現(xiàn)企業(yè)的賬戶將票據(jù)款劃回；如果申請貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款賬戶余額不足，銀行將作為逾期貸款處理。

二、應收賬款 應收賬款是企業(yè)因銷售商品、提供勞務等經(jīng)營活動所形成的債權。應收賬款應于收入實現(xiàn)時按實際發(fā)生額計價入賬。存在現(xiàn)金折扣時，應采用總價法確定應收賬款的入賬價值，將實際發(fā)生的現(xiàn)金折扣作為財務費用處理。

企業(yè)應采用備抵法核算壞賬損失。采用備抵法核算壞賬損失時，應采用應收賬款余額百分比法、賬齡分析法和銷貨百分比法等估計壞賬損失，并通過“壞賬準備”科目核算。

三、預付賬款及其他應收款

預付賬款是企業(yè)由于購進貨物或接受勞務而預先支付給供貨方或提供勞務方的賬款。預付賬款應按實際付出的金額入賬。在編制資產(chǎn)負債表時，應將預付賬款和應收賬款的金額分別反映。企業(yè)的預付賬款，如有確鑿證據(jù)表明其不符合預付賬款性質，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應將原記入預付賬款的金額轉入其他應收款，并計提壞賬準備。

其他應收款是指除應收票據(jù)、應收賬款和預付賬款以外的其他各種應收、暫付款項。其他應收款應按實際發(fā)生的金額入賬。企業(yè)應定期或者至少于每年終了，對其他應收款進行檢查，預計其可能發(fā)生的壞賬損失，并計提壞賬準備?！揪毩曨}】

一、單項選擇題

1．“壞賬準備”科目在期末結賬前如為借方余額，反映的內(nèi)容是()。a．提取的壞賬準備 b．已經(jīng)發(fā)生的壞賬損失

c．收回以前已經(jīng)確認并轉銷的壞賬損失 d．已確認的壞賬損失超出壞賬準備的余額

2．預付賬款不多的企業(yè)，可以不設“預付賬款”科目，而將預付的款項記入()。

a．“應付賬款”科目的借方 b．“應付賬款”科目的貸方 c．“應收賬款”科目的借方 d．“應收賬款”科目的貸方 3．某企業(yè)1997年3月10日簽發(fā)一張期限為3個月的商業(yè)承兌匯票，其到期日為()。

a．6月8日 b．6月9日 c．6月10日 d．6月11日

4．甲企業(yè)銷售某產(chǎn)品給乙企業(yè)，貨已發(fā)出，貨款10 000元；乙企業(yè)簽發(fā)一張90天后到期并已承兌的無息商業(yè)匯票，票面金額為10 000元。甲企業(yè)45天后持此票據(jù)到銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為10％。甲企業(yè)取得的貼現(xiàn)金額為()元。

a．10 000 b．9 875 c．10 125 d．10 100 5．a(chǎn)企業(yè)于1998年6月7日銷售一批商品給b企業(yè)，應收賬款500 000元，規(guī)定的付款條件為2／

10、1／20、n／30；b企業(yè)于1998年6月20日付款，a企業(yè)實際收到的金額為()元。

a．500 000 b．490 000 c．485 000 d．495 000 6．某企業(yè)1996年末應收賬款余額為2 000 000元；1997年確認壞賬損失30 000元，年末應收賬款余額為4 000 000元；1998年收回已轉銷的壞賬20 000元，年末應收賬款余額為3 500 000元。壞賬準備提取比例為5％o。該企業(yè)3年內(nèi)計提“壞賬準備”計入“管理費用”賬戶的金額累計為()元。

a．47 500 b．22 500 c．27 500 d．40 000

二、多項選擇題

1．下列各項中，應在“其他應收款”科目核算的有()。a．應收保險公司的各種賠款 b．應收的各種罰款 c．應收出租包裝物的租金 d．應向職工收取的暫付款項 2．企業(yè)將無息票據(jù)貼現(xiàn)時，影響貼現(xiàn)利息計算的因素有()。a．票據(jù)的面值 b．票據(jù)期限 c．企業(yè)持票天數(shù) d．貼現(xiàn)利率

3．采用備抵法核算壞賬損失的企業(yè)，下列各項中，計提壞賬準備的項目有()。

a．應收賬款 b．已轉入應收賬款的應收票據(jù) c．應收票據(jù) d．已轉入其他應收款的預付賬款

4．下列各項中，應計入“壞賬準備”科目貸方的有()。a．年末按應收賬款余額的一定比例計提的壞賬準備 b．收回過去已經(jīng)確認并轉銷的壞賬 c．經(jīng)批準轉銷的壞賬 d．確實無法支付的應付賬款 5．企業(yè)進行壞賬核算時，估計壞賬損失的方法有()a．直接轉銷法 b．應收賬款余額百分比法 c．賬齡分析法 d．銷貨百分比法

6．按照現(xiàn)行會計制度的規(guī)定，下列各項中可以計入“應收賬款”賬戶的有()。

a．增值稅銷項稅額 b．商業(yè)折扣 c．現(xiàn)金折扣 d．代購貨單位墊付的運雜費

三、判斷題

1．商業(yè)承兌匯票的出票人可以是該商業(yè)匯票的承兌人，也可以是收款人，但必須由付款人承兌。()2．銀行承兌匯票只能由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發(fā)。()3．企業(yè)的應收票據(jù)無論是帶息票據(jù)，還是不帶息票據(jù)，在年末資產(chǎn)負債表中均應以原賬面價值反映。()4．企業(yè)按年末應收款項余額的一定比例計算的壞賬準備金額，應等于年末結賬后“壞賬準備”科目的余額。()5．企業(yè)無息票據(jù)的貼現(xiàn)所得一定小于票據(jù)面值，而有息票據(jù)的貼現(xiàn)所得則不一定小于票據(jù)面值。()6．企業(yè)將應收的商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)后，可能在短期內(nèi)形成對銀行的負債，因此應將其列為資產(chǎn)負債表中流動負債項目。()7．商業(yè)匯票可以背書轉讓，被背書人應對票據(jù)的到期付款負連帶責任。()8．在存在現(xiàn)金折扣的情況下，若采用總價法核算，應收賬款應按銷售收入扣除預計的現(xiàn)金折扣后的金額確認。()9．應收票據(jù)的利息收入，一般可在實際收款時確認；金額較大的，應按權責發(fā)生制原則在票據(jù)到期前的各期期末確認。()10．企業(yè)貼現(xiàn)的商業(yè)匯票到期，如果承兌人的銀行賬戶不足支付，銀行將從貼現(xiàn)企業(yè)的賬戶中將票款劃回，收款企業(yè)應按所付票據(jù)本息轉作應收賬款。()

四、計算與會計處理題

某企業(yè)采用應收賬款余額百分比法核算壞賬損失，壞賬準備的提取比例為5％o，有關資料如下：

(1)該企業(yè)從1994年開始計提壞賬準備，該年末應收賬款余額為1 000 000元；

(2)1995年和1996年年末應收賬款余額分別為2 500 000元和2 200 000元，1995年和1996年均未發(fā)生壞賬損失；

(3)1997年6月，經(jīng)有關部門確認一筆壞賬損失，金額為18 000元；

(4)1997年10月，上述已核銷的壞賬又收回5 000元；(5)1997年年末應收賬款余額為2 000 000元。

要求：根據(jù)上述資料，編制有關的會計分錄。

應收款項賬務處理篇四

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應收款項管理 第一章 總 則

第一條 為促進資金的良性循環(huán)，加速資金周轉，提高資金利用率，防止壞賬的發(fā)生，減少收賬費用和損失，按國家財經(jīng)法規(guī)規(guī)定，結合公司具體情況，制定本制度。

第二條 本制度所稱應收款項包括應收賬款、應收票據(jù)、其他應收款和預付賬款。第三條 應收款項歸口管理部門為財務部，財務部、銷售部辦理有關應收款項事宜時，應遵循本制度的規(guī)定。

第二章 應收款項的管理

第四條 應收款項的信用管理

應收賬款管理人員和銷售業(yè)務人員應對客戶作信用調查，建立客戶信用檔案，作為簽訂合同的依據(jù)。

賒銷產(chǎn)品時必須辦妥下列事項：

（一）簽訂購銷合同；

（二）確立結算方式及付款期限，或獲取付款保證書；

（三）延期付款的違約責任； 第五條 公司應收款項審批權限

公司應制訂應收款項管理辦法，明確賒銷審批權限，并做動態(tài)調整，第六條 應收賬款內(nèi)部管理報告制度

公司應建立應收賬款內(nèi)部管理報告制度，銷售部、財務部應分別建立應收賬款臺賬，并分客戶、賒銷經(jīng)手人、銷售區(qū)域等建立周統(tǒng)計報表，上報主管領導。

銷售部和財務部應每月核對應收賬款情況，如有差異，需及時找出原因，并限期解決。

第七條 應收賬款分析

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（一）經(jīng)理會議研究處理方法；

（二）提請經(jīng)濟法庭調處；

（三）依法起訴。

第十三條 本公司按期對應收賬款和其他應收款提取壞賬準備，具體方法按照《資產(chǎn)減值準備和損失處理制度》有關規(guī)定進行。

第四章 附則

第十四條 本制度由公司財務部制定，解釋權、修改權歸公司財務部。第十五條 本制度自2002年 月 日起實施。

應收款項賬務處理篇五

應收及預付款項補充練習

一、單項選擇題

1、下列應收、暫付款項中，不通過“其他應收款”賬戶核算的是（）。

a、應收保險公司的賠款 b、應收出租包裝物的租金 c、應向職工收取的各種墊付款項 d、應向購貨方收取的代墊運雜費

2、下列屬于帶追索權的商業(yè)匯票是（）。a、銀行承兌匯票 b、銀行匯票 c、銀行本票 d、商業(yè)承兌匯票

3、按照相關規(guī)定，下列票據(jù)中應通過“應收票據(jù)”核算的是（）。a、銀行匯票 b、銀行本票 c、商業(yè)匯票 d、銀行支票

4、企業(yè)在應收賬款采用總價法下，其發(fā)生的現(xiàn)金折扣應當作為（）。

a、營業(yè)收入的增加 b、銷售費用增加 c、管理費用增加 d、財務費用增加 5、10月29日簽發(fā)，30天到期的票據(jù)，其到期日為（）。a、11月30日 b、11月29日 c、11月28日 d、11月27日

6、企業(yè)收到的帶息商業(yè)匯票期末計提利息時，沖減（）賬戶。a、管理費用 b、財務費用 c、銷售費用 d、營業(yè)外支出

7、甲公司2013年3月2日將一張帶息應收票據(jù)（商業(yè)承兌匯票）送銀行貼現(xiàn)。該票據(jù)面值30 000元，2012年12月31日已計提利息100元，尚未計提利息300元，銀行貼現(xiàn)息為152元。則該票據(jù)貼現(xiàn)時計入財務費用的金額為（）。

a、400元 b、300元 c、152元 d、一 148元

8、預付賬款不多的企業(yè)，可以不設“預付賬款”賬戶，將其業(yè)務并入（）核算。

a、“ 應收賬款” b、“其他應收款 ” c、“應付賬款 ” d、“預收賬款”

9、企業(yè)已貼現(xiàn)的帶息商業(yè)承兌匯票，若票據(jù)到期時承兌人的銀行賬戶不足支付，則銀行將商業(yè)承兌匯票退還給貼現(xiàn)企業(yè)，并從貼現(xiàn)企業(yè)的銀行賬戶中扣款，銀行扣款的金額是（）。

a、票據(jù)面值 b、票據(jù)到期值 c、票據(jù)貼現(xiàn)凈額 d、票據(jù)面值加上貼現(xiàn)息

10、甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%。甲公司賒銷商品一批給乙公司，按價目表的價格計算，貨款金額為100萬元，給買方的商業(yè)折扣為10%，雙方在銷售合同中約定了付款條件為“2/10，n/30”。甲公司在此次銷售過程中為乙企業(yè)代墊運雜費0.5萬元。甲公司按總價法核算時，“ 應收賬款”賬戶的入賬金額為（）萬元。

a、90 b、100 c、105.8 d、117.5

11、我國《企業(yè)會計準則》規(guī)定，壞賬損失的核算方法只能采用（）。

a、直線法 b、實際利率法 c、直接轉銷法 d、備抵法

12、甲公司4月2日銷售商品一批，價款為200000元，現(xiàn)金折扣條件為“2/10，1/10，n/30”。購貨單位于4月10日付款，則甲公司實際收到的貨款為（）。

a、1800000 b、200000 c、196000 d、160000

二、多項選擇題

1、企業(yè)的應收款項，包括（）。

a、應收票據(jù) b、應收賬款 c、其他應收款 d、預付賬款 e、長期應收款

2、在我國會計實務中，（）為見票即付的票據(jù)。a、銀行匯票 b、銀行本票 c、商業(yè)匯票 d、銀行支票

3、按照現(xiàn)行會計準則的規(guī)定，帶追溯權的商業(yè)匯票貼現(xiàn)后，貼現(xiàn)金額應（）。

a、作為或有負債披露 b、作為應收票據(jù)的抵減項目反映 c、沖減應收票據(jù) d、確認為短期借款

4、企業(yè)應收賬款包括（）。

a、銷售商品、提供勞務應向客戶收取的款項 b、企業(yè)在銷售商品、提供勞務是代墊的運費 c、應收的增值稅額 d、存出保證金

5、下列內(nèi)容中，應在“壞賬準備”貸方反映的是（）。a、提取的壞賬準備

b、收回已確認為壞賬并轉銷的應收賬款 c、發(fā)生的壞賬損失 d、沖銷多提的壞賬準備

6、計算帶息商業(yè)匯票到期值時，應考慮的因素有（）。a、票面金額 b、票面利率 c、票據(jù)期限 d、貼現(xiàn)利率

7、企業(yè)將帶息應收票據(jù)貼現(xiàn)，影響貼現(xiàn)利息計算的因素有（a、票據(jù)面值 b、票據(jù)期限 c、票據(jù)的種類 d、貼現(xiàn)利率 e、貼現(xiàn)日至到期日的時間

。）

8、與“應收票據(jù)”賬戶貸方相對應的賬戶有（）。a、“ 應收賬款” b、“銀行存款” c、“財務費用” d、“應付票據(jù)” e、“主營業(yè)務收入”

9、企業(yè)的應收款項不應包括（）。

a、應收利息 b、應收銷貨款

c、超過一年的應收分期銷貨款 d、對職工或股東的預付款

10、企業(yè)采用備抵法進行壞賬核算時，估計壞賬損失的方法有（）。

a、應收賬款余額百分比法 b、賬齡分析法 c、銷貨百分比法 d、年數(shù)總和法 e、雙倍余額遞減法

三、判斷題

1、已確認為壞賬的應收賬款，并不意味著企業(yè)放棄了其追索權，一旦重新

收

回，應

及

時

入

賬。

（）

2、企業(yè)收到商業(yè)匯票時，無論其是否帶息一律按面值入賬。（）

3、帶息應收票據(jù)貼現(xiàn)時，應將其貼現(xiàn)息直接計入當期的財務費用。（）

4、應收款項屬于企業(yè)的一項金融資產(chǎn)。（）

5、“預付賬款”的期末余額一定在借方。（）

6、企業(yè)持有未到期的應收票據(jù)，如有確鑿證據(jù)證明不能夠收回或收回的可能性不大時，應將賬面余額轉入應收賬款，并計提相應的壞賬準備。（）

7、不論應收票據(jù)是否帶息，其賬面余額始終等于入賬金額。（）

8、帶追索權的票據(jù)貼現(xiàn)后風險尚未轉移，不應注銷應收票據(jù)的賬面價值，該事項應作為應收債權的融資業(yè)務進行處理。（）

9、對銷售企業(yè)而言，當客戶享受現(xiàn)金折扣時，總價法下反映為財務費用的減少。（）

10、在總價法下，企業(yè)銷售商品時發(fā)生的商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣，對應收賬款均產(chǎn)生實質性影響。（）

四、計算及業(yè)務題

1、甲公司2011年年初壞賬準備的余額為0，年末應收賬款余額為5000萬元；2012年甲公司確認壞賬損失18萬元，該年末應收賬款余額4000萬元；2013年收回已轉銷的壞賬10萬元，該年末應收賬款余額6200萬元。假定甲公司各年所有應收賬款的信用風險等級相同，按此信用風險等級估計的壞賬準備提前比例為5‰。

要求：計算甲公司各年應計提的壞賬準備并編制相關會計分錄。

2、a公司于4月10日銷售商品一批，售價為500 000元，增值稅稅額為85000元，收到購貨單位的商業(yè)承兌匯票一張，面值為585000元，期限為180天，票面利率為12%。要求：

（1）假定票據(jù)到期后，付款方支付無力。編制相關的會計分錄。（2）假定該企業(yè)6月15日，將上述票據(jù)向銀行申請貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為8%。作出票據(jù)貼現(xiàn)及票據(jù)到期時的會計處理。

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